Quelle: cruxclimate.com
Die seit langem bestehende §45-Produktionssteuergutschrift (PTC) und die §48-Investitionssteuergutschrift (ITC) katalysieren seit Jahrzehnten die Entwicklung sauberer Energie in den USA. Diese langjährigen und wirksamen Steuergutschriften haben den Zugang zu Kapital erleichtert und die Entwicklungskosten für saubere Energietechnologien gesenkt. Diese alte Struktur, die die Berechtigung für eine bestimmte Reihe von Technologien festlegt, wurde am 1. Januar 2025 offiziell durch eine neue technologieneutrale Regelung ersetzt. Das US-Finanzministerium veröffentlichte am 7. Januar endgültige Leitlinien zu diesen technologieneutralen Krediten. 2025.
Wir stellen fünf wichtige Erkenntnisse aus den aktualisierten Leitlinien vor:
Die endgültigen Leitlinien stimmen weitgehend mit dem im Mai 2024 herausgegebenen Leitlinienentwurf überein. Beispielsweise bestätigte der Internal Revenue Service (IRS), dass dies bei den gängigsten sauberen Stromerzeugungstechnologien wie Solar-, Wind-, Batteriespeicher-, Kernkraft- und Geothermietechnologien der Fall ist kategorisch emissionsfreie Technologie, die das IRS als „Nicht-Verbrennungs- und Vergasungs“-Technologie (nicht C&G) bezeichnet. Dies bedeutet, dass sich diese Einrichtungen automatisch für das ITC/PTC qualifizieren.
Aktualisierungen der Leitlinien scheinen dazu gedacht zu sein, die Durchführbarkeit von Verbrennungs- und Vergasungsanlagen (C&G) zu verbessern, die nachweisen möchten, dass es sich um emissionsfreie Anlagen handelt. Dadurch werden Anlagen wie Erdgasgeneratoren mit CO2-Abscheidung, -Nutzung und -Speicherung (CCUS) oder die Biogaserzeugung die neuen Gutschriften voraussichtlich besser nutzen können.
Das Finanzministerium hat mehrere Bestimmungen verabschiedet, die sich auf die Wiederinbetriebnahme von Anlagen, den Einsatz von Ausgleichsmaßnahmen zur Erreichung einer Null-Emissions-Basislinie und die ordnungsgemäße Berücksichtigung langfristiger Auswirkungen der Rohstoffproduktion beziehen. Diese Regeln werden dazu beitragen, sicherzustellen, dass Einrichtungen auf transparente und dauerhafte Weise für Steuergutschriften in Frage kommen, und das Vertrauen in die technologieneutralen Steuergutschriften stärken.
Das Finanzministerium behielt die seit langem bestehende Safe-Harbor-Regelung für den Baubeginn und die kontinuierliche Bauausführung für Projekte bei, die technologieneutrale Kredite in Anspruch nehmen möchten. Dies ist eine wichtige Klarstellung für Projekte, die nicht im Jahr 2024 mit dem Bau beginnen konnten und daher nicht für einen sicheren Hafen für das alte PTC oder ITC in Frage kommen.
Die endgültigen Regeln sehen eine ähnliche Behandlung für die Einbeziehung von Zusammenschaltungskosten in die ITC-Kostenbasis vor, wie sie der IRS in seinen am 4. Dezember 2024 veröffentlichten §48 ITC-Leitlinien festgelegt hat. Die Harmonisierung des alten §48 und des neuen technologieneutralen §48E stellt sicher, dass Projekte Zugang zu einer konsistenten und stabilen regulatorischen Behandlung der Zusammenschaltungskosten haben, die einen erheblichen Kostenfaktor für neue Infrastrukturen darstellen können.
Diese neue Regel ist wahrscheinlich die letzte, die von der scheidenden Regierung erlassen wird. In der Regel sollen die Regeln 30 Tage nach der Veröffentlichung in Kraft treten, was über die Amtseinführung des gewählten Präsidenten Donald Trump hinausgeht. Das Finanzministerium hat die Regel jedoch unter Verwendung der im Verwaltungsverfahrensgesetz festgelegten „Ausnahme aus wichtigem Grund“ finalisiert, wodurch die Regel sofort in Kraft treten kann. Von dieser Ausnahmeregelung wird im Allgemeinen Gebrauch gemacht, wenn es einen guten Grund gibt, auf den Überprüfungszeitraum von 30-Tagen zu verzichten, einschließlich der Fälle, in denen die Behörde, wie das Finanzministerium hier behauptet, der Ansicht ist, dass die sofortige Wirksamkeit mit der Absicht des Kongresses vereinbar ist. Die neue Verwaltung kann die Ausnahme aus wichtigem Grund anfechten. Im Erfolgsfall würde voraussichtlich die vorstehend vorgeschlagene Regel gelten.
Letztendlich dürfte die durch die endgültigen Vorschriften gebotene Marktsicherheit – einschließlich der Aufrechterhaltung der Anwendbarkeit des Baubeginns und kontinuierlicher sicherer Häfen, der Vereinfachung der Förderfähigkeit für C&G-Technologien und der Gewährleistung der Transparenz für neue Erzeugungskapazitäten – nachhaltige Investitionen in neue Infrastruktur unterstützen. Investitionssicherheit ist eine entscheidende Komponente, um sicherzustellen, dass Energie für amerikanische Haushalte erschwinglich und verfügbar bleibt.
Über die technologieneutralen Steuergutschriften
Diese übertragbaren technologieneutralen Kredite sollen sich langfristig mit der Energiebranche weiterentwickeln. In der Vergangenheit, als saubere Energietechnologien kommerziell nutzbar wurden (z. B. Biogas oder Energiespeicherung), musste jede Technologie explizit Zugang zu Steuergutschriften erhalten. Dies führte zu unterschiedlichen Steuergutschriften, die jeweils durch einen bestimmten Abschnitt des US-Gesetzes definiert wurden. Im Rahmen des technologieneutralen Rahmens können neue Technologien in die jährliche Ermittlung förderfähiger Technologien durch den IRS einbezogen werden. Diese Änderung ist besonders begrüßenswert, da der Energiebedarf weiter steigt und neuere Technologiekategorien wie verbesserte Geothermie und Wasserstoff an Dynamik gewinnen.
Zusätzlich zu seiner Flexibilität zeigt eine aktuelle Studie, dass das technologieneutrale Steuergutschriftssystem erhebliche Investitionen in Energieerzeugungstechnologien anziehen und dazu beitragen wird, die Kosten für Verbraucher zu senken. Aurora Energy Research, ein führendes Energiemarktanalyseunternehmen, hat eine Studie veröffentlicht, aus der hervorgeht, dass die technologieneutralen Steuergutschriften dazu beitragen, in den nächsten 15 Jahren zusätzliche Investitionen in Höhe von 337 Milliarden US-Dollar in 237 Gigawatt neue Generation voranzutreiben. Diese Anlagen senken die Stromrechnungen für Verbraucher jährlich um durchschnittlich 10 % und in Bundesstaaten wie Texas, wo der Einsatz sauberer Energie besonders stark verbreitet ist, sogar um bis zu 22 %.
Die neuen Leitlinien des IRS festigen ein flexibles, praktikables Steuergutschriftssystem für Stromerzeugungskapazitäten, die die folgenden Kriterien erfüllen:
Es muss Eigentum des Steuerzahlers sein und am oder nach dem 1. Januar 2025 in Betrieb genommen werden.
Es darf nicht den alten PTC oder ITC beansprucht haben (oder die 80/20-Schwelle für Repowering erreichen).
Es muss Strom erzeugen.
Es muss eine Emissionsrate von Null haben, wie in den technologieneutralen Vorschriften festgelegt.
Zusätzlich zu diesen Qualifikationen müssen Käufer und Verkäufer von Steuergutschriften die Einzelheiten der endgültigen technologieneutralen Leitlinien verstehen.
Navigieren im technologieneutralen ITC und PTC
Der IRS hat die endgültigen Regeln für die technologieneutralen Steuergutschriften an mehreren Fronten aktualisiert und wichtige politische Elemente übernommen, die den technologieneutralen Rahmen für eine breite Palette von Energietechnologien zugänglich und umsetzbar machen. Die endgültigen Leitlinien bauen auf den im Mai 2024 veröffentlichten Leitlinienvorschlägen auf und stimmen weitgehend mit diesen überein. Insbesondere hat der IRS die Durchführbarkeit der technologieneutralen Gutschriften erweitert, insbesondere für C&G-Anlagen wie erdgasbetriebene Generatoren mit Kohlenstoffabscheidung. Das IRS behauptete, dass C&G-Einrichtungen nachweisen müssen, dass sie keine Emissionen verursachen, hat jedoch mehrere Verfahren eingeführt, mit denen sowohl C&G- als auch Nicht-C&G-Einrichtungen für die Steuergutschriften in Frage kommen können:
Jahrestabelle:Der Finanzminister wird jährlich eine Tabelle veröffentlichen, in der die Treibhausgasemissionsraten für Arten oder Kategorien von Einrichtungen aufgeführt sind. Das Finanzministerium und das IRS beabsichtigen, in die jährliche Tabelle die Arten oder Kategorien von Einrichtungen aufzunehmen, die in den endgültigen Vorschriften eine Treibhausgasemissionsrate von nicht mehr als Null aufweisen. In den endgültigen Bestimmungen wird außerdem klargestellt, dass der Sekretär im Zusammenhang mit der Veröffentlichung der Jahrestabelle eine begleitende Expertenanalyse veröffentlichen muss, die sich mit allen Arten oder Kategorien von Einrichtungen befasst, die seit der letzten Veröffentlichung der Jahrestabelle hinzugefügt oder daraus entfernt wurden.
Vorläufige Emissionsrate:Die endgültigen Vorschriften sehen vor, dass Steuerzahler vom US-Energieministerium (DOE) eine vorläufige Emissionsrate (PER) für Anlagen erhalten können, die nicht in der Jahrestabelle aufgeführt sind. In den endgültigen Vorschriften wird klargestellt, dass ein Steuerzahler vom DOE keinen Emissionswert für eine Anlage verlangen darf, für die ein Emissionswert mithilfe eines Designated Lifecycle Analysis (LCA)-Modells ermittelt werden kann. Das Finanzministerium und das IRS haben einen Ansatz gewählt, der die technischen Anforderungen für die Jahrestabelle und den PER-Prozess harmonisiert.
C&G- und Nicht-C&G-Einrichtungen:Die endgültigen Vorschriften behalten die Definitionen von Verbrennungs- und Vergasungsanlagen sowie Nicht-C&G-Anlagen bei und berücksichtigen, dass das Gesetz unterschiedliche Regeln für die Bestimmung der Treibhausgasemissionsraten für jeden Typ enthält. In den endgültigen Vorschriften wird klargestellt, dass bei der Bestimmung der Treibhausgasemissionen Emissionen berücksichtigt werden, die bei Prozessen entstehen, bei denen die zugeführte Energiequelle in Elektrizität umgewandelt wird.
Der IRS hat mehrere zusätzliche Bestimmungen verabschiedet, die die Wiederinbetriebnahme von Anlagen, den Einsatz von Emissionsausgleichen zur Erreichung von Nullemissionen und den geeigneten Zeitplan für eine Lebenszyklusanalyse regeln. Diese Punkte sind im Folgenden zusammengefasst:
Sonderregelung für neu in Betrieb genommene Anlagen:Die endgültigen Vorschriften fügen eine Anti-Missbrauchs-Regel hinzu, um zu verhindern, dass Einrichtungen ihren Betrieb einstellen, um sich für die Sonderregelung für neu in Betrieb genommene Einrichtungen zu qualifizieren. Das technologieneutrale Steuergutschriftsystem hat sich bereits als unterstützend für die Umrüstung von Kernkraftwerken erwiesen. Sowohl Three Mile Island von Constellation als auch Pilgrim von Entergy sind auf dem besten Weg, rechtzeitig umgerüstet zu werden, um diese Steueranreize in Anspruch nehmen zu können. Einige Kommentatoren wiesen jedoch darauf hin, dass der IRS Anlagenbesitzer davon abhalten sollte, ihre Anlagen stillzulegen, um sie wieder mit Strom zu versorgen und die Steuergutschriften in Anspruch zu nehmen. In der Praxis haben diese Regeln wahrscheinlich Auswirkungen auf kleinere Einrichtungen, es ist jedoch dennoch wichtig, sie zu erkennen.
Emissionsausgleich:In den endgültigen Vorschriften wird klargestellt, dass Ausgleichszahlungen und Kompensationsaktivitäten nicht in die Ökobilanz einbezogen werden sollten, da sie keinen Bezug zur Stromerzeugung oder zum Lebenszyklus des bei der Stromerzeugung verwendeten Brennstoffs haben. Diese Entscheidung wurde erwartet und steht im Einklang mit der üblichen regulatorischen Behandlung der angebotsseitigen Stromerzeugung im Rahmen eines Null-Emissions-Mandats.
Zeithorizont für LCA:Die endgültigen Vorschriften sehen einen Zeithorizont für die Ökobilanz von 30 Jahren ab dem Jahr vor, in dem eine qualifizierte Anlage in Betrieb genommen wird. Dies gilt insbesondere für Anlagen, die landwirtschaftliche Rohstoffe nutzen, beispielsweise Biomasseanlagen. Dies bedeutet, dass diese Anlagen die Landnutzung oder andere Auswirkungen ihrer Rohstoffe über einen Zeitraum von 30-Jahren berücksichtigen müssen. Dies sollte nicht als eine 30-jährige Auswirkung der globalen Erwärmung missverstanden werden oder als die Auswirkung, die Treibhausgasemissionen über einen Zeitraum von 30-Jahren auf die Erdatmosphäre haben.
